Реклама на портале

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП. Как оформить налоговый патент Патентная система налогообложения статистика

Один из налоговых режимов, отлично подходящих для малого, сверхмалого и сезонного бизнеса, – патентная система налогообложения (ПСН). Вы покупаете патент, который освобождает вас от обязанностей платить НДС и НДФЛ, заполнять налоговые декларации и тратиться на бухгалтера. Узнать, сколько будет стоить патент, вы можете, используя калькулятор расчета стоимости патента для ИП в 2018 году, в конце нашего материала.

Что дает патент?
  • Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя.
  • Потенциальный доход для ИП на патенте установлен в каждом регионе для любого вида деятельности. Доход может увеличиваться вместе с количеством сотрудников или объектов.
  • Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере, на патентном налогообложении может быть установлена ставка 0%.
  • Предприниматели на патенте вправе платить страховые взносы за своих работников по пониженным ставкам. Исключения – торговля, общественное питание и аренда недвижимости.

    • Купить патент можно на любой срок от 1 месяца до 1 года, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.

    Какой ИП может перейти на ПСН?
  • Количество сотрудников не превышает 15 человек.
  • Вид деятельности ИП разрешен для введения ПСН. постоянно пополняется и может отличаться в разных регионах. Самые популярные – парикмахерские, репетиторские и тренерские услуги, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и техники, различные услуги производственного характера, переработка сельскохозяйственной продукции, общественное питание, торговля (площадь торгового зала не более 50 м²).
  • Максимальный доход по всем видам деятельности не превышает в сумме 60 млн рублей.
    • Сколько стоит патент?

    Проще всего узнать стоимость патента для ИП онлайн, воспользовавшись официальным калькулятором на сайте ФНС или в конце этой статьи.

    Выберите из выпадающих списков свой регион, срок действия патента, вид деятельности и количество сотрудников – и система покажет искомое число. Там же можно скачать форму заявления на получение патента.

    Тем, кто хочет самостоятельно рассчитать патент, нужно найти таблицу базовой доходности при патентной системе налогообложения на 2018 год для субъекта федерации, в котором ведется предпринимательская деятельность, узнать базовый доход (БД) по интересующему виду деятельности и умножить его на 6%. Если вы собираетесь купить патент менее чем на год, нужно БД разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, и получившуюся сумму умножить на 6%.

    Приведем пример расчета по патенту для ИП, занимающегося репетиторскими услугами в Москве без привлечения наемных сотрудников. Согласно данным калькулятора ФНС, цена патента на 2018 год для него составит: 330000 рублей х 6% = 19800 рублей. Для предпринимателя, оказывающего услуги по оформлению интерьеров жилых помещений с привлечением трех наемных сотрудников, годовой патент в Москве будет стоить 39600 рублей, в Казани – 44400 рублей.

    Оплата патента сроком до полугода производится в полном размере в любое время до окончания его срока действия, на 6 месяцев и более – двумя частями. 1/3 нужно заплатить в первые три месяца после начала действия патента, еще 2/3 – в любое время до его окончания. Квитанцию для оплаты можно сформировать и распечатать на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» .

    Как перейти на ПСН?

    Не позднее чем за 10 дней до начала дела нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства либо, если работа по патенту будет вестись в другом субъекте федерации, в любой территориальный налоговый орган по месту фактической деятельности. Тем, кто претендует на налоговую ставку 0%, придется заполнить заявления по особой форме (можно скачать на сайте ФНС РФ).

    В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе. Причиной отказа может быть наличие недоимки по налогам за прошлые патенты, несоответствие указанного в заявке вида деятельности перечню попадающих под ПСН видов деятельности, указание срока действия патента менее 1 или более 12 месяцев, формальные ошибки в заполнении заявки.

    Не позднее чем за 10 дней до начала деятельности нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства. В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе.

    Купив патент для ИП на 2018 год и оплатив его в положенные сроки, вы сможете забыть о ежеквартальных платежах, ошибках в расчете налогов, налоговых декларациях и, как говорилось в старой рекламе, спать спокойно.

    Калькулятор расчёта стоимости патента для ИП

    В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин, американский политический деятель

    ПСН - это налоговый режим, подразумевающий получение патента - документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

    На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

    Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

    Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

    РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

    2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

    3) Парикмахерские и косметические услуги.

    4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

    5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

    6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

    7) Ремонт мебели.

    8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

    9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

    10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

    11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

    12) Ремонт жилья и других построек.

    13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

    14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

    16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

    17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

    18) Ветеринарные услуги.

    19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

    20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

    21) Прочие услуги производственного характера:

    Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

    Изготовление валяной обуви;

    Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

    Ремонт игрушек;

    Ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

    Услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

    Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

    Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

    Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

    Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

    22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

    23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

    24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

    25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

    26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

    27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

    28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

    29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

    30) Услуги платных туалетов.

    31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

    32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

    33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

    34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

    35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

    36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

    37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

    38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

    39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

    40) Услуги по прокату.

    41) Экскурсионные услуги.

    42) Обрядовые услуги.

    43) Ритуальные услуги.

    44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

    45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

    46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

    48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

    49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

    50) Производство кожи и изделий из кожи

    51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

    52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

    53) Производство молочной продукции

    54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

    55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

    56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

    57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

    58) Деятельность по письменному и устному переводу

    59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

    60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

    61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

    62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

    63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

    Плюсы и минусы ПСН
    • Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
    • Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
    • Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
    • Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.
    • Количество работников ограничено - не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
    • Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на . И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
    • Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
    • Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.
    Условия применения

    1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

    2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

    Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

    Утрата права на патент

    Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

    Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

    ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

    1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

    3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

    В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

    Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

    Как получить патент в 2018 году

    Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

    То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

    А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

    Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

    1) Работаете по месту жительства - обращаетесь в налоговую по месту жительства.

    2) Работаете в другом субъекте, городе - обращаетесь в их местную инспекцию.

    Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

    Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

    Основания для отказа в выдаче патента

    1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

    2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

    (разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

    3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

    4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

    Расчёт стоимости патента

    Стоимость патента (налог) - это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

    Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % - это налоговая ставка

    Налоговая база - потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах .

    Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

    ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

    ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

    Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

    Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

    ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

    Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

    А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

    Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

    Оплата патента

    1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, - произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

    2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

    Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

    Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

    При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

    Отчётность ПСН

    1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

    2) Единственное, в нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

    Главная → Налоги →

    Патентная система налогообложения в 2020 году

    Патентная система налогообложения (ПСН) введена в действие на территории РФ с 2013 года главой 26.5 Налогового кодекса РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    Т.е. для того чтобы иметь возможность применять ПСН, субъекты РФ должны принять законодательные акты по ее применению.

    Применять ПСН могут только ИП в добровольном порядке.

    Виды деятельности для ПСН

    С 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2020 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе.

    Представляем вам полный перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения в 2020 году, утвержденный Налоговым кодексом РФ:

    1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
    2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
    3. Парикмахерские и косметические услуги;
    4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
    5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
    6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
    7. Ремонт мебели;
    8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
    10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    12. Ремонт жилья и других построек;
    13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
    14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
    15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
    17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
    18. Ветеринарные услуги;
    19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
    20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
    21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
    22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
    23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
    24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
    25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
    26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
    27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
    28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
    29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
    30. Услуги платных туалетов;
    31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
    32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
    33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
    34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
    35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
    36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
    37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
    38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
    39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
    40. Услуги по прокату;
    41. Экскурсионные услуги;
    42. Обрядовые услуги;
    43. Ритуальные услуги;
    44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
    45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
    47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
    48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
    49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
    50. Производство кожи и изделий из нее;
    51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
    52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
    53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
    54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
    55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
    56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
    57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
    58. Деятельность по письменному и устному переводу;
    59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
    60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
    61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
    62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
    63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

    На 2020 год запланировано расширение перечня видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которых ИП может применяться патентная система. Эти виды деятельности относятся к сельскому хозяйству:

    • животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
    • растениеводство и оказание услуг в области растениеводства.
    Налоги, которые не платит ИП на ПСН

    Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:

    • налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;
    • налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:

    1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
    2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.

    • налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС:

    1. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения.
    2. Если ИП ввозит товары на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
    3. Если ИП выставил контрагенту счет-фактуру.

    Патентная система применяется предпринимателями, которые работают самостоятельно или с наемными работниками (средней численностью не больше 15 человек за налоговый период или другой срок, на который был выдан патент). Учитываются и трудовые и гражданско-правовые договора, а численность наемных работников (15 человек) учитывается по всем видам деятельности индивидуального предпринимателя, то есть не только по патенту (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

    Однако такое положение НК РФ было оспорено определением Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. n 306-кг16-4814, который встал на сторону ИП, у которого при совмещении ПСН и ЕНВД было превышение численности работников, занятых в виде деятельности на ЕНВД.

    Добавим, что в среднюю численность работников при ПСН не включаются работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.

    Особенности получения патента для ИП

    Для того чтобы получить патент для ИП необходимо обратиться в налоговую службу с заявлением. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в налоговой инспекции субъекта Российской Федерации, где планируется осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.

    При этом действие патента распространяется исключительно на тот субъект РФ, в котором патент был получен. В патенте, выданном ИП, содержится информация о месте его действия.

    ИП может применять ОСН, ЕНВД или УСН одновременно с патентной системой налогообложения.

    Индивидуальные предприниматели имеют возможность получить несколько патентов по разным видам предпринимательской деятельности в одном субъекте РФ или в разных субъектах с одинаковым видом деятельности.

    Заявление на получение патента для ИП

    Как уже отмечалось, для получения патента нужно заполнить заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

    Заявление на получение патента заполняется по форме № 26.5-1.

    Скачать заявление на получение патента для ИП можно по этой ссылке:

    Для того чтобы правильно заполнить заявление для получения патента ознакомьтесь с Порядком заполнения этой формы:

    В 2014 году был уточнен порядок подачи заявления на получение патента. Эти изменения действительны и в 2020 году. Из новых особенностей можно выделить:

    • подача заявления на получение патента — за 10 дней до начала деятельности (которая подпадает под ПСН);
    • возможность перехода на ПСН с момента регистрации ИП (одновременно с подачей заявления на получение патента).

    Обратите внимание на то, что в получении патента ИП может получить отказ. Перечень оснований для отказа в выдаче патента содержится в Налоговом кодексе РФ (п.4 ст.346.45).

    В новой форме № 26.5-1, действующей с июля 2017 года и в текущем 2020 году, имеется новое поле «идентификационный код вида предпринимательской деятельности». Код состоит из шести цифр, чтобы его найти, надо знать номер, под которым написан вид деятельности в статье 346.43 НК РФ и код ИФНС, в которую подается заявление.

    Отказ в выдаче патента ИП

    В течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

    Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:

    • в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
    • в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
    • если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
    • если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
    • в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

    После устранения замечаний заявление на получение патента можно подать повторно. Главное, не нарушить срок подачи.

    Способы подачи заявления на применение патента

    Для того чтобы подать в ИФНС заявление на применение патентной системы налогообложения, кроме личного посещения ИФНС, возможно отправить заявление почтовым отправлением - ценное письмо с описью вложения . Второй экземпляр описи вложения предприниматель оставляет у себя для подтверждения того, что заявление было отправлено.

    Еще одним способом подачи заявления на применение патента, является передача заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Но для такого способа передачи необходимо приобрести электронную цифровую подпись.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.

    Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.

    В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.

    Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.

    Регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:

    • до трех раз - для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
    • до пяти раз - для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
    • до десяти раз - для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.

    Для того чтобы узнать действующий размер потенциально возможного дохода в вашем регионе, необходимо изучить соответствующий региональный закон о применении патентной системы налогообложения.

    Доход, который предполагается получить, устанавливается на календарный год. В случае если по закону субъекта РФ годовой доход на следующий календарный год не был изменен, то действительным считается доход, который был установлен на предыдущий год.

    Ставка налога и срок выдачи патента для ИП

    Ставка налога для ИП на патентной системе налогообложения составляет 6% (или ниже) от потенциально возможного дохода. Сумма налога рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (по закону соответствующего субъекта РФ) на налоговую ставку, установленную местными властями.

    Индивидуальный предприниматель в праве самостоятельно определять срок, на который будет выдан патент.

    Патент для ИП может выдаваться максимум на 12 месяцев. Законодательством разрешено приобретать патент для ИП в 2020 году на срок менее месяца. Ранее минимальный срок, на который можно было получить патент, составлял 1 месяц.

    Порядок оплаты патента для ИП

    Оплата патента для ИП может быть произведена в следующем порядке:

  • Вся стоимость патента оплачивается не позже дня окончания действия патента, в случае если патент выдан на срок менее 6 месяцев.
  • 1/3 от стоимости патента оплачивается в срок до 90 календарных дней (с начала применения патентной системы налогообложения), оставшаяся сумма — не позже дня окончания срока действия патента.

    • Сроки оплаты патента, а также его стоимость, полная и разбитая по конкретным срокам, указана в бланке выданного патента.

    До 2017 года, в случае не вовремя оплаченного патента или его части, ИП лишался возможности применять патент в текущем году и вынужден был перейти на другую систему налогообложения. В 2020 году если вы не оплатите стоимость патента в установленные сроки, то вы сможете продолжать работать на ПСН, но обязаны заплатить пени за просрочку. Пеня рассчитывается за все дни просрочки. Т.е. на тот день когда вы оплатите стоимость патента, вы должны рассчитать и уплатить пени.

    Страховые взносы при использовании патента для ИП

    При использовании индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, возможность уменьшения стоимости ПСН на размер уплаченных страховых взносов отсутствует.

    В Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» содержится статья 58 «Пониженные тарифы страховых взносов… в переходный период 2011-2027 годов». Несмотря на то, что Закон 212-ФЗ прекратил свою существование, положения 58 статьи, теперь предусмотрены НК РФ.

    В соответствии с этой статьей, патентная система налогообложения в 2020 году не предполагает льготные тарифы страховых взносов, которые действовали в 2018 году, для некоторых видов деятельности, а именно:

    • ПФР — 20%;
    • Фонд Соц. страхования: на случай потери временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%;
    • ФОМС — 0%.

    То есть размер страховых выплат для индивидуальных предпринимателей на ПСН составляет 20,2%.

    Но существуют виды деятельности на ПСН, при осуществлении которых пониженные ставки взносов в 2018 году не применялись. К таким видам деятельности относились:

    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п. 19 НК РФ);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45 НК РФ);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 46 НК РФ);
    • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 47 НК РФ).

    В 2018 году для этих видов деятельности на ПСН взносы в фонды за наемных работников необходимо было рассчитывать по следующим тарифам:

    • ПФР — 22%;
    • ФОМС — 5,1%.

    В ФСС осуществляется два платежа по следующим тарифам:

    • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2%;
    • на случай потери временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.
    Тарифы страховых взносов при ПСН в 2020 году

    К большому сожалению для ИП на ПСН, возможность применения льготных тарифов в 2020 году невозможна.

    С 1 января 2019 года произошли изменения в части величины тарифов по страховым взносам благодаря Федеральным законам от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗ. Эти изменения означают, что если до 31.12.2018 ИП на ПСН при осуществлении видов деятельности, указанных в патенте, за исключением тех которые указанны в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) рассчитывали размер страховых взносов из расчета 20,2 %, то с 1 января 2019 года процент страховых взносов вырос до 34,2%. В том числе:

    • на пенсионное страхование - 26 % (вместо 20% в 2018 году);
    • на медицинское страхование - 5,1% (вместо 0 % в 2018 году);
    • на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - 2,9 % (вместо 0 % в 2018 году);
    • на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний - 0,2 % (также как и в 2018 году).
    Особенности учета при использовании патента для ИП

    В соответствии с действующим законодательством РФ, ИП на ПСН не подают декларацию и не ведут бухгалтерский учет.

    Книга доходов и расходов (КУДиР) ведется отдельно для каждого из патентов, но не подается в налоговую службу и заверяется только подписью и печатью (при ее наличии) ИП.

    Утрата права на применение патента для ИП

    Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.

    К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:

    • превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей;
    • превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).

    Если патент был утрачен, его можно восстановить только со следующего года.

    СОВМЕЩЕНИЕ ПСН С ДРУГИМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    При применении ПСН законодательством дана возможность совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения, для других видов деятельности, кроме видов деятельности, указанных в патенте. Исключение составляют виды деятельности, перечисленные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Например, ИП владеет (или взял в аренду) два помещения для осуществления в них розничной торговли. Одно помещение площадью 45 кв. метров, для данного помещения ИП имеет право приобрести патент. Второе помещение 120 кв. метров, в котором ИП может торговать, применяя ЕНВД или УСН.

    КАССОВЫЙ АППАРАТ ПРИ ПСН

    С июля 2017 года для многих ИП и ООО стало обязательным применение онлайн-касс. Для ИП, применяющих ПСН введена отсрочка для обязательного применения ККТ. Причем для разных категорий ИП на ПСН определены различные сроки:

    • в сфере розничной торговли с наемными сотрудниками (пп. 45-46, п. 2, ст. 346 Налогового кодекса);
    • в сфере общепита с привлечением наемных сотрудников (пп. 47-48, п. 2, ст. 346 Налогового кодекса).

    Исключение составляют ИП на ПСН без наемных работников, реализующие товары собственного производства, оказывающие услуги или выполняющие работы. Для этой категории ИП обязательное применение ККТ перенесено до 1 июля 2021.

    Изменения ПСН в 2020 году

    Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ внесены поправки в НК РФ в части специального налогового режима - ПСН. По словам разработчиков законопроекта, эти поправки направлены на то, чтобы минимизировать затраты предпринимателей.

    Идея такова: если ИП занимается несколькими взаимосвязанными видами деятельности и для каждого из них установлен потенциально возможный к получению доход, то на каждую деятельность оформляется отдельный патент. Соответственно, по каждому патенту нужно уплачивать налог, вести отдельную КУДиР. Это усложняет работу предпринимателей и увеличивает их затраты. Поправки должны исключить этот момент. Закон дает право региональным властям устанавливать размер потенциально возможного дохода не для одного вида деятельности (которому соответствует один код ОКВЭД-2 или ОКПД), а для групп или подгрупп, т.е. в отношении нескольких кодов классификаторов (ст. 1 Закона № 176-ФЗ).

    А теперь самое интересное: в самом законе отсутствует правило, согласно которому эти виды деятельности будут объединяться. Таким образом, объединение видов деятельности при ПСН должно будет происходить на основании законодательного акта регионального значения. При этом принять соответствующие положения в свои законодательные акты местные власти должны до 01.01.2020. В случае опоздания такая возможность будет не реальна и нас опять ждут оформление нескольких патентов, их оплата и раздельный учет.

    Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 16.10.2019

    Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257

    Налог при патентной системе платят ИП, добровольно перешедшие на ПСН по определенному виду деятельности. Патент выдается на период от месяца до года. Налог равен потенциально возможному доходу (для каждого вида деятельности он свой) за период действия патента, умноженному на ставку, В большинстве случаев ставка равна 6%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога при ПСН. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

    Где действует патентное налогообложение

    В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

    Как соотносятся общие правила и региональные особенности

    Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

    При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

    Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

    Патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ.

    Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ сами утверждают эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

    До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

    Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

    Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

    Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

    Кто вправе применять патентную систему

    Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

    Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

    Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

    Какие налоги не нужно платить при патентной системе

    В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

    Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

    Также заметим, что в Москве введен торговый сбор. В дальнейшем торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. НК РФ).

    Как перейти на патентную систему

    Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

    С июля 2018 года применять онлайн-ККТ должны предприниматели на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч. (полный перечень —в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. НК РФ). Те из них, кто специализируется на рознице и общепите, обязаны с июля 2018 года выдавать такие же чеки, как и все прочие пользователи контрольно-кассовой техники. Для остальных предусмотрена отсрочка: до июля 2019 года они вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

    Страховые взносы

    В течение 2017-2018 годов для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются.

    Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

    Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы , осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.

    Сильно облегчить ведение ПСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

    С 2016 года в силу вступили изменения в НК РФ, расширяющие список тех видов деятельности, на которых можно использовать патентную схему уплаты налога (смотрите ст. 346.43 НК РФ, п. 48-63). На 2019 год пока этот список остался прежним. Однако, в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483530-7 о дополнении разрешенного списка двумя видами предпринимательской деятельности: животноводства и растениеводства, а также всех услуг, которые с ними связаны. Предположительно, субъектам РФ дадут право выдавать единый патент на эти виды деятельности и устанавливать единый потенциальный доход на них, исходя из которого будет рассчитываться стоимость патента. Ограничения для применения патента для ИП

    Среди ограничений для применения патента значатся:

    • ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;
    • средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые в общей деятельности компании, а не только в той, по которой применяется патент);
    • совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).

    Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме. В 2019 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима). При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

    Важно! ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, в установленных законодательством случаях. Освобождение от уплаты налога на имущество не действует с 2015 года. Налог с имущества предпринимателя, которое он использует в своей деятельности и которое имеет кадастровую оценку, платится с этой кадастровой стоимости.

    Как получить патент для ИП

    Вы как ИП также должны составить и представить свое заявление в налоговую в определенный срок. В данном случае этот срок составляет 10 дней до даты, с которой вы планируете начать использовать патент. Кроме того, патент действителен только для того региона, в котором вы его получили. Список видов деятельности, дающих право на использование этого спецрежима, утверждается на региональном уровне.

    В срок 5 дней инспекция должна рассмотреть заявление ИП и известить его о положительном решении в отношении выдачи патента или сообщить об отказе.

    Отказ возможен, если:

    • вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;
    • неверно указан период действия патента;
    • когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;
    • если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);
    • не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.
    Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность

    Стоимость патента считается так:

    П = БД * 6%, где

    БД – базовая доходность.

    Базовая доходность устанавливается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год. Если новых законов принято не было, то используются данные прошлого года.

    Патент можно приобрести на срок менее года.

    Пример: допустим, что базовая доходность по вашей деятельности равна 800 тыс. рублей в год.

    Стоимость патента на год будет равна:

    П = 800 000 * 6% = 48 000 рублей

    На 1 месяц:

    П = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4 000 рублей

    На полгода:

    П = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 рублей

    Важно! Для корректировки расчетов, связанных с ПСН используется коэффициент-дефлятор, на который ежегодно индексируется потенциально возможный доход предпринимателя. На 2019 год он установлен в размере 1,518 .

    Важно! Ставка 6% является стандартной, в отдельных случаях она может быть ниже. Так, Для ИП, работающих на территории Республики Крым и г. Севастополь, в 2016 году ее можно было снизить до 0%, а на период 2017-2021 гг. разрешено уменьшить до 4%. Также, нулевую ставку смогут использовать ИП, относящиеся к вновь зарегистрированным и ведущим деятельность в социальной, научной и производственной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Бытовые услуги населению включены в этот список с 2016 года. Действие нулевой ставки для таких ИП в течение двух календарных лет с момента регистрации является реализацией программы «налоговых каникул» для малого бизнеса.

    ИП, использующий патент, также осуществляет перечисления по страховым взносам. С 2017 года они переданы в ведение налоговой службы, поэтому оплата их происходит по другим реквизитам. Отнести страховые взносы на уменьшение суммы патента по-прежнему нельзя.

    Налог при использовании этого спецрежима не платится, нужно лишь заплатить за патент. Как это делается? Плата производится по реквизитам вашей налоговой в зависимости от срока, на который выдан патент:

    — менее 6 месяцев – на оплату дается весь период до конечной даты действия патента;

    — более 6 месяцев – оплату разрешено произвести в два этапа:

    1 этап: треть патента оплачивается в период 90 дней от начальной даты действия

    2 этап: оставшаяся часть (две трети стоимости) оплачивается потом, но не позднее чем до окончания срока действия.

    Важно! По патентам, выданным с 2017 года, ИП не утратит право на применение ПСН, если просрочит уплату налога, о чем было соответствующее разъяснение ФНС в информационном письме от 06.02.17г. №СД-19-3/19@). Ранее в такой ситуации ИП «слетал» с патентного спецрежима. Сейчас он сможет дальше использовать этот режим, но получит от налоговиков требование об уплате/доплате налога, а также пеней и штрафа.

    Декларация при патентной системе налогообложения не сдается.
    ИП должен заполнять книгу учета доходов ИП (для тех, кто применяет патент) по каждому патенту отдельно. Доходы отражаются по дате поступления в кассу или на расчетный счет.

    Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной. С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.